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老板快自查!税务局2020年严查企业从这些方面入手

发布日期:2020-07-20 10:53浏览次数:

  受疫情影响税务部门虽然给中小企业提供了很多优惠政策,但同时也开启了新一轮的严查,银行、发票、物流,一个都不会放过。一旦被查不仅要补缴税额,严重者还会判刑,所以企业老板们一定要不要顶风作案,快对照下面内容查查自己有哪些需要做好的。
 



 

  一、税务稽查怎么进行?
 

  目前,税务机关的数据主要来自税务端、企业端和第三方涉税数据交换。
 

  税务端数据:通过核心征管、汇算清缴、重点税源、增值税专用发票、纳税申报等途径来获取;

  企业端数据:通过财务报表、电子财务账套和直报数据等相关资料来获取;

  第三方数据:包括工商、海关、公安、质检、财政、国资委和互联网等数据。
 

  在收集以上数据后,税务机关会根据行业特性建立数据模型,一方面根据同行业间的数据来判断你企业在同行中的数据和各项比率是否符合,是否存在异常;另一方面把企业自身的各项数据间进行交叉比对,看逻辑关系是否正确,从而确定是否存在异常。
 

  再加上税务部与其他相关部门强强联手,企业的经营状况、税收情况都会清楚的掌握在税务局手里,企业再想搞小动作,恐怕是难上加难了。
 

  二、税务稽查涉及哪些方面?
 

  1、虚开发票

  国家打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制,虚开发票一旦被稽查,除了补缴税款,构成犯罪的,更要承担刑事责任。
 

  2、公转私

  《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示:严惩虚构支付结算,公转私、套取现金,支票套现等情形。
 

  3、骗取出口退税

  税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规,采取以假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。
 

  4、增值税零申报

  作为一些企业常用的手段,增值税零申报也是税务稽查的重点对象。零申报持续时间一旦达到6 个月,税务机关就会对企业展开分析调查,确认企业是否存在隐匿收入等问题。
 

  5、虚列人员工资

  前些日子不少企业因为个税APP上的申诉被查了。另外,针对人员工资,税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。
 

  6、税收优惠企业认定

  享受税收优惠政策的企业,也是税务机关清查的重点。
 

  7、税负率异常

  税负率异常一直以来都是税务稽查的重点,如果企业平均税负率上下浮动超过20%,税务机关就会对其进行重点调查。
 

  三、常见的涉税风险有哪些?
 

  销项税
 

  1、销售收入是否完整及时入账

  现金收入不按规定入账

  仅将开票部分对应的入账

  以货易货、以货抵债收入未入账

  销售收入长期挂账不转收入

  收取单位或个人水、电、汽等费用,不计、少记收入或冲减费用
 

  2、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

  将自产或委托加工的货物用于增值税应税项目、集体福利或个人消费

  将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送

  注:以上都不计或少计应税收入
 

  3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况

  发生销货退回、折让,开具红字发票和账务处理是否符合税法规定
 

  4、向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税

  如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、装卸费等
 

  5、设有两个以上的机构并实行统一核算,将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售,是否作销售处理
 

  6、逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额
 

  7、增值税混合销售行为是否依法纳税
 

  8、有兼营行为的纳税人,适用不同税率或者征收率的,是否按规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售额

  不分别核算或者不能准确核算的,是否按主管税务机关核定的销售额缴纳增值税
 

  9、应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为,是否缴纳了增值税
 

  10、免税货物是否依法核算

  有无擅自扩大免税范围的问题

  兼营免税项目的增值税一般纳税人,其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确
 

  11、纳税人取得的中央财政补贴,不征收增值税,核算是否正确
 

  12、增值税纳税义务的确认时点是否正确

  先开具发票的,为开具发票的当天
 

  13、是否存在不符合差额征税规定,而按照差额征税方法计算增值税的情形
 

  14、是否存在未依法履行扣缴税款义务的情形
 

  进项税
 

  1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法

  是否有开票单位与收款单位不一致的情况

  发票票面记载货物与实际入库货物不一致的情况
 

  2、用于抵扣进项税额的运输业爱发票是否真实合法

  用于非增值税应税项目、免征增值,税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)所发生的运费抵扣与购进和销售货物无关的运费抵扣进项

  与购进和销售货物无关的运费抵扣进项

  开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项

  以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项
 

  3、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况
 

  4、用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法

  进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配
 

  5、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出
 

  6、从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,是否冲减当期的进项税额

  是否存在将返利挂入往来科目或冲减营业费用,而不作进项税额转出的情况
 

  7、用于简易计税方法、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进业务
 

  8、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
 

  非正常损失
 

  1、购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
 

  2、在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务
 

  3、不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
 

  4、不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
 

  应税收入
 

  1、企业取得的各类收入是否按权责发生制原则确认收入
 

  2、是否存在利用往来账户、中间科目延迟实现应税收入或调整企业利润

  如利用“其他应付款”收入”“预提费用”等科目
 

  3、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额
 

  4、是否存在视同销售行为未作纳税调整
 

  5、是否存在税收减免、政府奖励未按规定计入应纳税所得额
 

  6、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产,未计入应纳税所得额
 

  7、是否存在未将取得的应税投资收益计入应纳税所得额

  企业分回的投资收益,未按地区税率差补缴企业所得税

  企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税
 

  8、企业资产评估增值是否计入应纳税所得额
 

  9、持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额
 

  成本项目
 

  1、利用虚开发票或虚列人工费等
 

  2、使用不符合税法规定的发票及凭证
 

  3、是否存在不予列支的“返利”行为

  如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等
 

  4、是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用
 

  5、是否存在将资本性支出一次计入成本费用

  在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整

  达到无形资产标准的管理系统软·件,在管理费用中一次性列支,未进行纳税调整
 

  6、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定

  如工资薪金范围是否符合规定、是否在申报扣除年度实际发放
 

  7、是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准
 

  8、是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费
 

  9、是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金
 

  以上只列举了部分常见的涉税风险类目,还有房产税、土地使用税、印花税等部分,总之最好是对企业所有的涉税项目都做一个彻底清查,如中间有疑问可咨询格子财税专业顾问,能帮你轻松规避财税风险,公司经营更省心。

标签: 税务稽查

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