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惠企政策又来啦!留抵退税最新政策解读

发布日期:2020-08-12 11:24浏览次数:

  国家为支持疫情防控和经济社会发展,近日发布了重要的减税降费举措—留抵退税。留抵退税是一项直达基层、直接惠及市场主体的纾困措施,一经推出就受到不少企业老板们的关注。而随着增值税留抵退税最新政策的出炉,不少人也对其有很多疑惑,而且目前正值8月纳税申报期,很多企业正在申请增值税增量留抵退税,所以今天就来给大家好好分析一下。
 


 

  一、关于留抵退税2020最新政策解读
 

  1、财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号(使用一般企业)
 

  使用条件:自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
 

  增量留抵税额:与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
 

  计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
 

  执行时间:2019年4月1日起实施
 

  举例说明(一般企业留抵退税):
 

  某企业2019年3月底增值税留抵50万元,4月到9月的留抵税额分别为55、60、70、80、75和105万元,4月-9月进项税额中,凭增值税专用发票抵扣的进项税额为500万元,凭农产品收购发票计提的进项税额为500万元。该企业同时满足上述留抵退税五个条件。
 

  进项构成比例=500/(500+500)×100%=50%
 

  允许退还的增量留抵税额=(105-50)×50%×60%=16.5(万元)
 

  2、财政部、税务总局公告2019年第84号(适用部分先进制造业)
 

  增量留抵税额大于零:纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
 

  增量留抵税额:与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
 

  计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
 

  执行时间:2019年6月1日起实施
 

  举例说明(部分先进制造业留抵退税):
 

  某通讯设备制造企业2019年3月底留抵税额50万元,9月的留抵税额为60万元,销售额占比符合税法规定的退税比例,增值税进项税额全部凭增值税专用发票抵扣。
 

  进项税额构成比例=100%
 

  允许退还的增量留抵税额=(60-50)×100%=10(万元)
 

  3、财政部、税务总局公告2020年第8号(适用疫情防控重点保障污渍生产企业)
 

  增量留抵税额大于零
 

  增量留抵税额:与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
 

  计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额
 

  执行时间:2020年1月1日至12月31日
 

  举例说明(疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税):
 

  某公司为省工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业,2019年12月底增值税留抵税额100万元,2020年3月增值税留抵税额300万元。
 

  增量留抵税额=300-100=200(万元)
 

  允许退还的增量留抵税额=200(万元)
 

  二、关于留抵退税2020最新政策补充说明:
 

  进项构成比例:
 

  为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
 

  部分先进制造业纳税人:
 

  是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
 

  疫情防控重点保障物资生产企业名单:
 

  由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
 

  三、税务机关为什么只对增量部分给予退税?
 

  对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留底税额全部退税,财政短期内不可承受,因而这次只对增量部分实施留底退税,存量部分视情况逐步消化。
 

  四、如果符合条件该如何办理留抵退税?
 

  纳税人申请办理留抵退税,应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》。
 

  大家注意退税流程中必须要在申报期内提出申请,这是因为留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响,如果你有这方面的需求就一定要注意申报日期。

标签: 留抵退税

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