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认证抵扣期限取消!滞留票不会被查了?

发布日期:2020-08-26 11:39浏览次数:

  会计在收到不符合认证规定的增值税专用发票时有时就会不认证此发票,但是销售方已抄税、报税了,这种情况很容易形成滞留票。不久前国家税务总局发布公告取消了认证抵扣期限,很多人就觉得可以钻漏洞不会被查滞留票,但其实这种做法风险巨大,下面就滞留票问题来给大家分析一下。
 


 

  一、滞留票是什么?
 

  滞留票是指销售方已开出,并已抄税、报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票(只适用于一般纳税人,小规模纳税人取得专票无需认证)。
 

  二、产生滞留票的原因
 

  1、.发票丢失未认证:邮寄过程中,因快递公司原因造成丢失或公司管理不善,如经办人未做好采购发票的交接工作。
 

  2、销货方开票了,但是拒绝提供发票:购货方大量赊欠供应商货款,久拖不付,供应商为催要货款,拒绝移交发票。
 

  3、无取得专票资格的企业:即使取得专票,也不能进行认证抵扣,没有及时对发票进行处理。
 

  4、取得的发票属于税法规定不得抵扣进项的情形:如企业发生的业务招待费,若取得专票,不得进行认证抵扣。
 

  5、改变货物用途,未及时进行相应处理:在专票认证前,将货物用于非增值税应税项目,造成进项税额不能进行抵扣。
 

  6、为了隐瞒收入,偷逃税款:收入发生额较大,未按实际入账、申报销项税。进项税额较多,与销项差异大,担心税务局发现,对部分进项发票不进行认证抵扣。
 

  三、如何防止产生滞留票
 

  A、发票丢失未认证
 

  1、丢失抵扣联:丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。
 

  2、丢失发票联、抵扣联:丢失前未认证的,购买方凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的记账、退税、抵扣凭证,无需前往税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》。
 

  B、销货方拒绝提供发票
 

  只要未收到发票,不能进行认证,相应成本、也不能税前扣除。
 

  C、无取得专票资格的企业
 

  1、购货方取得专票后无需认证,不得抵扣进项税额,相应的成本费用可以在所得税前全额扣除。
 

  2、相关发票抵扣联、发票联作为会计处理的原始凭证,保管妥当,以备税务局查验。
 

  D、属于不得抵扣进项税的情形
 

  将发票认证、申报进项税后,做进项税额转出。
 

  四、滞留票的税务风险及应对措施
 

  A、具体风险
 

  1、滞留票数量、金额过大存在隐匿收入,账外经营,偷逃税款的嫌疑。
 

  2、“金税三期”日益强大,企业的纳税信息将更加透明、精准、全面,企业处于更严格的监管之下。
 

  B、应对措施
 

  按照企业会计准则,税收相关法律法规及业务真实情况入账,取得增值税专用发票后,及时进行认证。
 

  五、认证期限取消后对“滞留票”的影响
 

  具体政策:2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票取消认证期限,但2016年12月31日及以前开具的超过认证期限符合条件可继续抵扣。
 

  产生影响:之前超过认证期限的专用发票,可直接认定为滞留票,现在建议咨询当地主管税务机关具体征管方式。
 

  其实滞留票相对于税务局检查的其他项目来说只是一个小指标,企业要想弄虚作假也很容易,但是牵一发而动全一身,老实经营企业才能长久。

标签: 滞留票

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