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总公司和分公司之间的税务怎么处理?解决方法看这里!

发布日期:2020-09-16 19:23浏览次数:

  在现代经济下,总公司为更好开展业务在各地设立分公司的情形已经很常见了。分公司属于总公司的分支机构,它没有独立的企业法人资格,其民事责任由总公司承担,也没有自己独立的财产,与隶属总公司在经济上统一核算。这就导致很多财务在账务处理上就比较为难,到底是分开算,还是一起算,怎么缴税更划算,今天这些关于分公司与总公司之间的税务问题都将在下面的介绍中得到答复。
 


 

  一、分公司是独立核算还是非独立核算?
 

  独立核算和非独立核算是对于分公司而言,独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。
 

  独立核算单位的特点是:在管理上有独立的组织形式,具有一定数量的资金,在当地银行开户;独立进行经营活动,能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏,单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作组织体系。
 

  非独立核算又称报账制,是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料,逐日或定期报送上级单位,由上级单位进行核算。
 

  非独立核算单位的特点是:一般由上级拔给一定数额的周转金,从事业务活动,一切收入全面上缴,所有支出向上级报销,本身不单独计算盈亏,只记录和计算几个主要指标,进行简易核算。
 

  如果分公司是独立核算的,分公司即为会计主体,总公司与分公司分别进行会计核算。资产负债表日,分公司的资产状况、经营成果、现金流量应汇总到总公司财务报表。
 

  总公司在编制汇总财务报表,要将总公司与分公司的往来进行抵消,其他的资产、负债、收入、费用、利润汇总到总公司财务报表中。因分公司不具有法人资格,没有独立的财产,因此分公司没有所有者权益会计要素。
 

  二、分公司的税务怎么处理?
 

  我国税法规定,公司的下属分支机构缴纳所得都有两种形式:一是独立申报纳税;二是合并到总公司汇总纳税。而采用哪种形式缴税则取决于公司下属分支机构的性质:是否为企业所得税独立的纳税义务人。
 

  1、流转税方面
 

  分支机构的增值税一般情况下就地申报纳税,统一核算的总分机构之间的货物移送作视同销售的特殊规定。
 

  实行统一核算纳税人的总分机构之间,总分机构不在同一县市,总机构将货物移送到分支机构,如果分支机构将移送到的货物对外销售时使用分支机构当地的发票向购货方开具发票或者向购货方收取货款,只要满足这两个条件之一的,这部分货物销售的增值税需要在分支机构所在地缴纳税款。总机构在货物移送时就需要视同销售,开具专用发票给分支机构抵扣。但如果总机构统一收款、统一开票,这部分货物销售应当在总机构所在地缴纳增值税。
 

  2、企业所得税
 

  对于分公司的企业所得税管理:符合规定条件的汇总纳税的分公司,实行“就地预缴、汇总清算”;无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,又无法证明分支机构的,按照独立纳税人就地缴纳企业所得税;分公司实行独立核算、不汇总纳税的,按照独立纳税人就地缴纳企业所得税。
 

  根据规定,居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格分支机构的,该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
 

  三、其他税种关于分公司的规定
 

  1、消费税
 

  《消费税暂行条例实施细则》第二十四条规定:纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。
 

  2、个人所得税的代扣代缴义务人
 

  《个人所得税法》第九条规定:个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
 

  3、房产税和土地使用税
 

  《房产税暂行条例》第九条规定:房产税由房产所在地的税务机关征收。第二条规定,房产税由产权所有人缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。
 

  在税务处理上,分公司给总公司带来优势还是挺多的,比如营业初期,分公司如果出现亏损可冲抵总公司的利润,减轻税收负担,还可以与总公司进行资本转移而不用负担税收。如果想了解这些操作的细节可咨询格子财税专业顾问获得详细解答。

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