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2020发票新规来了!赶快get增值税发票的最新变动

发布日期:2020-07-22 10:54浏览次数:
之前我们提到增值税电子专用发票已正式启用,没想到税务局很快又公示了新的增值税发票新规,内容包括:防伪税控系统“失控发票”、未按规定纳税的非正常户、比对不符或不通过的发票等等,把有关增值税发票的问题安排的明明白白。企业要想了解其中细节,就快来看看下面内容。

 

 
 
一、六种情况增值税发票将被纳入异常凭证管理
 
增值税扣税凭证一直是税务机关的管控重点,也是纳税人抵扣增值税的必备条件。纳税人对增值税异常凭证一旦处理不妥,会带来一定的税收风险,也会造成国家税款流失。新公告从防范税收风险的前置环节入手,最大限度地遏制不法分子虚开增值税发票,恶意逃避税收监管行为的发生,为税务机关加强税收管理和提升税收执法效率提供了依据。
 
我们归纳了六类列入增值税异常凭证的情形,这些情形不得抵扣增值税税款和办理出口退税以及留抵退税业务。
 
1.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;
 
2.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;
 
3.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;
 
4.经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;
 
5.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的;
 
6.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。
 
二、列入异常凭证范围的税收处理注意事项
 
1.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围:
(一)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;
(二)异常凭证进项税额累计超过5万元的。
 
2.增值税一般纳税人取得的增值税异常凭证的,尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。
 
3.新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票,按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
 
三、怎样加强凭证管理
 
纳税人在发现异常凭证时及时应对,同时须加强合同管理以及供应商管理。
 
1.严格执行发票开具的有关规定
 
公告第四条、第五条对发票开具做出了明确规定。对于存在涉税风险的纳税人,不得离线开具发票,其开票人员在使用开票软件时,应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。新办理增值税一般纳税人登记的,自首次开票之日起3 个月内不得离线开具发票,按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
 
2.加强信息安全防范
 
纳税人要增强信息安全防范意识,加强自身涉税信息安全管理,有效防范和堵塞信息安全漏洞。纳税人在首次使用税控设备时,应修改初始密码,谨防丢失后信息被盗用。如果纳税人丢失、被盗税控专用设备,在还有未开具或者已开具但未上传的发票的情形下,应及时向所属税务机关进行报备。对未开具的发票,通过在线开具方式或按照税务机关要求开具;对已开具未上传的发票应当修改开具信息,避免带来不必要的税收风险。
 
3.做好发票的比对与查验
 
纳税人在取得上游企业开具的发票后,对“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票,须及时联系上游企业问明原因,排除异常凭证范围情形,并要求补开、换开符合规定的发票,以减少税收经济损失。及时通过网上发票管理系统查验发票真伪,同时可通过“企查查”“天眼查”等网站查询上游企业的生产及经营状态,了解其是否属于长期亏损或非正常经营企业,特别是初次进行业务往来的企业,如果判定取得的为异常发票或虚开发票,应按照规定及时转出进项税额,避免引发税收风险。
 
新规中除了说明以上内容外,还对小规模纳税人的开票、增值税认证期限、收费公路通行费电子票据开具等问题做出了详细解释,有疑问的地方可与格子财税专业顾问交流。
 
标签: 增值税发票

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