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截止12月底前!一般纳税人还可转登记为小规模纳税人

发布日期:2020-07-27 11:08浏览次数:

  通常情况下,一般纳税人不能转登记为小规模纳税人,不过为支持中小企业复工复产,国家发布最新公告规定,一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。有这方面需求的企业老板,赶快行动起来吧。
 


 

  一、转为小规模纳税人后可享受哪些优化政策
 

  1、自2019年1月1日至2021年12月31日可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人2019年1月1日-2021年12月31日免征增值税。
 

  2、根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第24号):自2020年3月1日至12月31日:
 

  1)对湖北省增值税小规模纳税人:适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,适用3%预征率的预缴增值税项目暂停预缴增值税。
 

  2)除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人:适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税,适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税。
 

  3)增值税小规模纳税人(其他个人除外):从2020年2月1日起,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。
 

  二、转为小规模纳税人的常见问题
 

  1、政策适用条件
 

  办理转登记的一般纳税人,需要满足年销售额不超过500万元的条件,具体是指转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。
 

  另外,转登记政策不限制纳税人所属行业,符合条件的一般纳税人均可以办理转登记,但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。例如,按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求,成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人,因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。
 

  2、申请次数
 

  转登记政策自公告发布之日起执行,停止时间是2020年底。也就是说,在上述期间内,符合条件的一般纳税人可以根据自身需要,自主选择办理转登记手续。
 

  另外,如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人,后又登记为一般纳税人的,允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意,今年选择转登记的次数只有1次,也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的,今年不能够再转登记为小规模纳税人。
 

  3、办理手续流程
 

  根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)规定,符合规定的纳税人,向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》,并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理:
 

  (一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。
 

  (二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
 

  4、发票开具要求
 

  首先,转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。
 

  其次,转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,需要开具红字发票、换开发票、补开发票的,一律按照一般纳税人期间适用的税率或者征收率开具。
 

  三、转为小规模纳税人的注意事项
 

  1、尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
 

  2、纳税人转为小规模纳税人后,在一般纳税人期间的销售或者购进业务,发生销售折让、中止或者退回的,需调整转登记日当期,也就是作为一般纳税人最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后形成多缴税款的,从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的,结转下期继续抵减。调整后形成少缴税款的,从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的,计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。
 

  企业不要为了所谓的优惠政策盲目转成小规模纳税人,一般来说,企业如果未来一年内的销售额会超过500万元或采购中几乎都可以取得增值税专票,又或者增值税实际税负不超过3%,都建议企业还是作为一般纳税人更有利。

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