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“其他应收款”不是企业垃圾桶!注意严防涉税风险

发布日期:2020-08-31 11:46浏览次数:

  在做账时,很多企业因为找不到对应科目用就随便把账挂在“其他应收款”上,时间一久会计也理不清这种账目到底是什么明细了,这样的行为实际是很危险的,也涉及很多税务风险。那么公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账,又涉及哪些风险,下面就来和大家具体聊聊这个“其他应收款”。
 


 

  一、其他应收款包含哪些内容?
 

  1、应收的各种赔款、罚款、补贴款;
 

  2、应收的各类政策性退税、待抵扣的税金;
 

  3、应向职工收取的各种垫付款项(比如公司帮员工垫付的医药费等);
 

  4、备用金(也就是向企业各职能科室、车间等部门科室拨出的备用款项);
 

  5、支出的各类保证金(比如租入包装物支付的押金等);
 

  6、预付账款转入(这里的预付款项分2种情况,一种是有确凿证据表明其不符合预付账款性质的金额,另一种是因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的金额);
 

  7、本部与分子公司间的资金往来。
 

  二、长期挂账的其他应收款如何应对?
 

  1、凭票入账不等于找替票入账
 

  会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票,于是想起了“邪路”,找替票报销。所谓替票,通俗地讲就是用A类发票报销 B类费用。这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。
 

  2、没有发票也可入账
 

  如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用名义入账,只是这部分费用不能在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。
 

  在特殊情况下,费用发生后可能拿不到发票。但大多数时候没有发票并非对方不开具,而是企业选择不要发票。譬如商家为了逃税,会提出不要发票可以降价的条件。不少企业会因此选择要低价格,不要发票。这是自己的“自私”选择,不能抱怨不能取得发票。值得说明的是,这样的选择要谨慎。不要发票虽能降低价格,但后续可能会多交企业所得税、增值税、附加税。
 

  3、不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险
 

  最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。税务可能会把这种情况认定为企业给员工发放薪酬福利。如果是外部人员借款,可能会被视作劳务报酬。
 

  4、计提坏账
 

  除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是能计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,在汇算清缴时要记得做纳税调整。
 

  5、股东大额借款
 

  有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款。这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大,上述处理方式都不适用此种情形。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。
 

  三、其他应收款作假的涉税风险有哪些?
 

  1、超过一年的股东个人借款,会有“股息、红利所得”项目计征个人所 得税的风险;
 

  2、超过一年职工个人借款,会有“工资、薪金所得”项目计征个人所得 税的风险;
 

  3、实缴资本后随意抽逃资本金,有虚假注册、抽逃资金的风险;
 

  4、将投资款放在其他应收款下核算,隐藏长投,降低投资收益,有逃税的嫌疑;
 

  5、股东借款,用于个人消费,有侵犯其他小股东利益和逃税的嫌疑;
 

  6、奖金或工资走报销形式,有人工操纵企业利润及偷税漏税的嫌疑;
 

  7、关联公司无息借款,有人为操纵企业利润及偷税漏税的嫌疑;
 

  8、股东个人借款用于投资,会有“股息、红利所得”项目计征个人所得税的风险;
 

  9、企业内部销售不确认收入,通过其他应收款过渡,有偷税漏税的嫌疑。
 

  很多会计把不太好解释的销售回扣返利、无发票的活动支出、收不回来的款项等等这些说不清道不明的业务都归纳与“其他应收款”,使其成了一个“垃圾桶”。但不要忘了对于这个“垃圾桶”税务局也是有明文规定的,一旦税务局来查,这个类别的账目积压已久,企业根本反应不及,所以在平时的工作中就要提前做好,不要事后诸葛亮。

标签: 其他应收款

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